房屋赠与费用 房屋赠与免征个税，但以后你可能还会面临这些费用

本报记者季思民

最近，关于父母在免费给子女财产权时是否应该纳税，子女是否继承父母财产的问题，出现了热烈的讨论。

6月25日，财政部、国家税务总局发布《关于个人取得相关收入应纳税所得额的公告》，对上述问题进行了解答。简单来说，父母免费给予子女财产权是免税的，一旦父母不幸去世，子女继承父母财产也不需要交税。但房屋产权无偿赠与虽然免征个税，但仍需缴纳3%的契税和少量的过户登记费及房产证印花税。

免费赠送子女房屋产权免税

所谓赠与，是指赠与人将其财产无偿赠与受赠人，受赠人表示接受的行为。这种行为的本质是财产所有权的转移。送礼通常是通过法定程序完成的，即签订礼品合同、口头合同等形式。

那么，父母在给孩子免费的房屋产权时需要交税吗？

财政部发布的《公告》明确规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人从赠与的房屋中取得的收入，按照“意外所得”项目计算缴纳个人所得税。

但根据《财政部国家税务总局关于个人捐赠房屋个人所得税问题的通知》第一条规定，符合下列情形的，双方均不征收个人所得税:

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹；

房屋产权所有人将房屋产权赠与负有直接赡养或者扶养义务的赡养人或者扶养人；

这也意味着免费捐赠房屋产权需要纳税，但免费捐赠子女等直系亲属不需要纳税。

子女继承父母的财产权并免税

所谓继承权，是指继承人依法取得被继承人遗产的权利，继承从被继承人死亡时开始。继承开始后，按照法定继承办理；有遗嘱的，按照遗嘱继承或者遗赠办理；有遗赠扶养协议的，按照协议办理。

其中，在法定继承中，按照顺序继承。第一顺序:配偶、子女、父母。第二顺序:兄弟姐妹，爷爷奶奶，爷爷奶奶。

继承开始后，第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承。第一顺序没有继承人的，由第二顺序继承人继承。丧偶儿媳已尽赡养夫妻和公公婆婆的主要义务的，视为第一继承人。

遗赠扶养协议是指公民可以与其扶养人签订遗赠扶养协议。根据协议，赡养人应承担抚养和埋葬公民的义务，并享有受遗赠的权利。

根据《财政部国家税务总局关于个人无偿捐赠房屋个人所得税问题的通知》第一条规定，房产所有权人死亡的，房产权利的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人不得向双方征收个人所得税。

简而言之，孩子在继承父母的财产权时不必交税。

免税后，免费赠送需要交其他税吗？

业内多名员工指出，直系亲属之间的房屋赠与虽然免征个税，但仍需缴纳契税、过户登记费和房产证印花税。

非直系亲属之间的房屋赠与，赠与人视为销售，按照售出的房屋征收增值税和附加税；受赠人还需要按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

其中，房屋交易过程中直系亲属的认定范围包括:配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；丧偶儿媳对夫妻、公公婆婆履行主要赡养义务的，可以视为直系亲属。

对于直系亲属，主要由受赠人承担的税费为3%契税，即捐赠房屋的税核价*3%。

按一套5年内售价400万元90平的普通房子计算，如果父母把房产给孩子，则赠与税为12万元。

与二手房交易税费相比，只需缴纳1%的契税，即4万元。

子女和其他法定继承人依法取得被继承人财产的，免征契税，只收取少量过户登记费和房产证印花税。

具体税费见下图

房屋继承也需要税费。

房子捐赠继承后，再上市交易的税是多少？

由此可见，虽然子女等直系亲属免税，但二手房交易所缴纳的税款与赠与后房屋的出售存在较大差异。

根据《财政部、国家税务总局关于个人捐赠房屋个人所得税问题的通知》，受赠人转让捐赠房屋的，捐赠房屋转让所得减去原捐赠人实际购买费用后的余额，以及受赠人在捐赠和转让过程中缴纳的相关税费，为受赠人应纳税所得额，依法征收个人所得税。

如果是直接捐赠的房子，一旦捐赠的房子想重新上市，5年后家庭唯一的房子免税，如果年限小于5年或者5年后不是家庭唯一的，个人所得税支付利润的20%。

对于继承房屋重新上市的交易，同样适用于家庭唯一房屋5年的豁免；非家庭独有5年以内或5年以上:利润*20%，购买价格可追溯到继承前的购买价格。

举个例子，同样情况下，对于目前市值400万元的房产，如果父母购买价100万元，赠与和继承时核价300万元，则直接赠与和房屋继承缴纳的个人所得税为*20%，即个人所得税60万元。

二手房交易，需缴纳个人所得税*20%，即需缴纳个人所得税20万元。

房屋捐赠和财产继承后上市交易的税收征管: