个人所得税的起征点 个税起征点真的越高越好吗？答案没有那么简单
投资理财财经特刊作者刘小川上海财经大学中国公共财政研究所执行院长、教授
个人所得税免税与个人切身利益有着非常直观的联系，所以每次关于提高起征点的讨论都会引起人们的热切关注。一般认为起征点越高，税负越轻，所以起征点越高越好。但是真相真的是真的吗？事实上，在现行税制下，税收门槛越高，可能产生的不公平税负就越严重。提高起征点并不是税制改革的主要目的，它包含了比起征点更重要的内容。
异常高的税收门槛会造成许多不公平
税收门槛是为了满足普通人的基本生活保障而设定的。要考虑几个因素:一是物价指数；二是全国维持基本生活的平均水平；第三，全国各地的最低工资标准。要衡量养多少才算合理。
有人建议将起征点提高到1万元，显然不合理。门槛太高会导致很多不公平。
第一个不公平是低收入阶层和中等收入阶层的收入差距会扩大。如果起征点从3500元提高到1万元，收入3500元以上1万元以下的人不再纳税，收入1万元以上的人应纳税所得额也减少6500元。所以大幅提高个税起征点，对中等收入阶层是有很大好处的，对低收入阶层则没有。由于门槛的提高，他们之间的税后收入差距将会扩大。
第二个不公平与个人纳税有关。目前税收征管以个人为主，不考虑家庭负担。低收入家庭的负担普遍比中高收入家庭更重。比如高收入人群通常不愿意多生孩子，而低收入人群通常愿意多生孩子。所以这两个群体在税收门槛大幅度提高后差距会变大。
关于门槛标准，也有人提出是否应该考虑对不同收入地区采取不同的标准。笔者认为，从统一的角度来看，门槛应该在全国范围内统一，不应由地区决定。我们在制定门槛标准的时候，是按照一线城市的生活水平来衡量的，形成了对相对落后地区的一种优待。
税制改革进行多年，起征点经历了800元、1600元、2000元、3500元等几个变化。其实每一次税制改革都是以提高门槛为重点，很不彻底。个人所得税的作用是什么？一个很重要的作用就是调节收入差距，实现收入分配的公平。如果我们只关注改革的门槛，这一作用将难以实现。
应该全面考虑税制改革
笔者认为，个人所得税改革应该跳出围绕起征点循环讨论的怪圈，从整体上考虑整个制度和所有要素。除了门槛，这些因素还包括抵扣范围标准、税率、税收征管、税收减免等。
第一，个人所得税改革在扣除标准上要尽可能全面，以体现公平税负和政策导向为目标。统一门槛是扣除标准之一，此外还要考虑家庭负担和政策导向。比如残疾人家庭负担会增加，就要按照相应的应税所得扣除。比如国家要鼓励多生孩子，可以多生一个孩子，扣除一定数额的应税收入。国家鼓励个人或者家庭增加教育投入，也可以将部分教育投入纳入扣除范围。
二是税率也提高了空，建议降低边际税率。目前，来自工资和薪金的收入须缴纳3%至45%的超额累进税率。45%的最高税率也是全世界非常高的税率。但是这个税率能征收的税收比例很小，与西方国家完全不同。因为符合最高税率标准的高收入企业的老板和高管缴纳的税款很少。而且80%以上的税收是由中等收入阶层缴纳的。这背后的原因有很多，但至少说明这个税率作用不大。从纳税人的角度来说，如果税率太高，他会想尽办法避税。而避税无非是把本该在国内缴纳的税款交给海外国家，导致税源外流，对国家不利。如果税率合适，避税成本比较高，他可能更愿意交税。因此，作者认为降低边际税率会削弱高收入者的避税动机，从而有助于增加税收。
第三，改变目前分类收集的模式。世界上个人所得税的征收方式通常有两种，第一种叫分类征收，第二种叫综合征收。目前，我国实行分类收集。分类征收是指对不同的收入来源按照不同的方法征税，采用不同的税率。比如我国现行的个人所得税有两套税率，一套是累进税率，一套是比例税率。工资薪金所得为累进税率，劳务、报酬、专利权所得为20%的比例税率。这看似公平，但却很容易避税。比如高收入阶层每月领20-30万的工资，缴纳45%的工资税；如果按照劳务收入纳税，只需要缴纳20%的税。这会造成漏洞和不公平。世界上大多数国家通常采用综合征收的模式，即把大部分收入合并为一类，按一种方法征税。这不仅简单，还可以防止一些回避行为。
四、灵活运用税收减免政策。税收减免和税前扣除一样，可以体现政策导向，但扣除标准是法律规定的，相对固定。减免税的决定可以在行政部门做出，可以根据情况的变化随时调整，更加灵活。比如国家应该鼓励个人自主网上申报，为了达到这个目的，可以给通过网络自主申报的个人5%或者10%的退税。
据新华社6月19日报道，《个人所得税法》修正案草案已提交全国人民代表大会常务委员会审议。这是税法自1980年出台以来的第七次重大改革，也将迎来根本性的变化:工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四项劳动收入首次实行综合征税；起征点由每月3500元提高到每月5000元；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大低税率范围。这是税制改革第一次发生根本性变化。