房屋租赁纳税发票 个人出租房屋代开发票要交哪些税费？

对于其他出租的房地产，如果承租人不属于其他个人，纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请开具增值税专用发票。介绍了其他个人在开具租房发票时需要缴纳的税费。

一、增值税

自然人

1.房屋

应纳税额=月租金收入/×1.5%

2.其他房屋

应纳税额=月租金收入/×5%

对于其他个人，以一次性收取租金形式出租房地产的租金收入，可以在相应的租赁期内平均分摊。分摊后每月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

个体工商户

1.房屋

应纳税额=月租金收入/×1.5%

2.其他房屋

应纳税额=月租金收入/×5%

如果个体工商户是一般纳税人:

应纳税额=月租金收入/×9%

2019年1月1日至2021年12月31日期间，月销售总额不超过10万元人民币的个体工商户小规模纳税人免征增值税，但扣除本期房地产销售后，月销售总额不超过10万元人民币的小规模纳税人免征增值税。

依据:财税[2016]36号附件2，国家税务总局2019年第4号公告，

二、城市维护建设税

城市维护建设税=增值税×

纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地为县、镇的，税率为5%；纳税人所在地在市区、县、镇以外的，税率为1%。

个人同时免征增值税和城市维护建设税。

从2019年1月1日起减半

依据:《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，财税[2019]13号

第三，教育附加费

教育费附加=增值税×3%，从2019年1月1日起减半征收。

免除教育附加费。

从2016年2月1日起，每月销售额或营业额不超过10万元的按月纳税者，免交教育费附加。

依据:国务院令第448号，财税[2019]13号，财税[2016]12号

第四，地方教育附加费

地方教育费附加=增值税×2%，从2019年1月1日起减半。

从2016年2月1日起，每月销售额或营业额不超过10万元的付款人，免征地方教育费附加。

依据:财税[2019]13号、财税[2010]98号、财税[2016]12号

V.财产税

房屋

按4%计算:房产税=不含增值税的租金收入×4%

其他房屋

按12%计算:房产税=不含增值税的租金收入×12%

备注:免租期在合同中约定，不视为销售服务。不需要缴纳增值税、印花税和个人所得税，但房产税应按房产残值缴纳。

依据:《中华人民共和国房产税暂行条例》，财税[2016]43号、财税[2010]121号、财税[2000]125号、财税[2018]24号、财税[2019]13号

六、城镇土地使用税

房屋

个人出租住房免征城镇土地使用税；

其他房屋

城镇土地使用税=每平方米土地年税额÷12×土地面积，从2019年1月1日起减半征收。

每平方米土地使用税的年税额如下:1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市从0.9元到18元；县、乡镇和工矿区从0.6元至12元。省、自治区、直辖市人民政府应当在规定的征税范围内，确定所辖地区的适用征税范围。

依据:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，财税[2008]24号、财税[2019]13号

七.印花税

房屋

个人租赁住房签订的租赁合同免征印花税；

其他房屋

财产租赁合同中的税目，由承包人按租赁金额的千分之一贴花，税目不足一元的按一元贴花。

印花税=租赁合同总金额×0.001，从2019年1月1日起减半征收。

依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》，财税[2019]13号、财税[2008]24号

八、个人所得税

个人租赁住房按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。

财产租赁收入应在一个月内作为一次性收入。

每次收入不超过4000元，费用扣除800元，即应纳个人所得税=(增值税不含税收入相关税费-修理费-800元)×税率；

每次收入在4000元以上的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额，即应纳税的个人所得税=-修理费)×税率。

备注:

每月最高修理费可从800元中扣除。不足800元的，按实际修复费用扣除。800元以上的，下次再扣，直到扣完为止。

个人租赁住房的个人所得税应纳税所得额不含增值税，从计算的租金收入中扣除的税款不含为此租金支付的增值税。

个人转租房屋的，应当根据房屋租赁合同和合法支付凭证，扣除支付给出租人的租金和增值税，并在计算转租收入时扣除。

“城建税+教育费附加+地方教育费附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费，不含增值税。

纳税人在租赁房产过程中缴纳的税款和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可以持完税证明，从房产租金收入中扣除。

如果所有税费均由出租人承担，出租人实际取得的租金收入为“租金收入+税费”，应以此为计算依据。

个人出租房屋所得减按10%的税率征收个人所得税，个人出租的其他房屋减按20%的税率征收个人所得税。

纳税人取得财产租赁收入时，按月或按小时计算个人所得税。如果有扣缴义务人，扣缴义务人将按月或按小时代扣代缴税款。

依据:《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条、第六条、国税发〔1994〕89号、国〔2009〕639号、财税〔2016〕43号、财税〔2000〕125号、财税〔2008〕24号